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【财税应用:公司安排残疾人就业四大税收优惠】
一、【残疾人就业保障金】
【政策依据】
财税[]72号:第八条 保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下:
保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数x所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)x上年用人单位在职职工年平均工资。
案例1:甲公司工资总额4,000,000元，职工在职人数40人，甲公司所在地社会平均工资为90000元，当地要求应安排的残疾人就业比例为1.5%，实际当年安排1名残疾人就业。请问甲公司应该缴纳多少残保金?
残保金金额
=(40*1.5%-1)＊100000=0
注意:不缴纳不等于不申报
如果未安排残疾人就业
残保金金额
=(40*1.5%-0)*100000*90%=54000
二、【企业所得税加计扣除】
【政策依据】
《中华人民共和国企业所得得税法实施条例》:第九十六条 企业所得税去第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付维合残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职二工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华)人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
案例2:甲公司安排了残疾人就业，符合《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。当年发生残疾人工资金额为20万元，汇算清缴如何填报呢?
如下图
三、【增值税即征即退】
【政策依据】
财税[〕52号《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》
一、对安置残疾人的单位和个体工商户(以下称纳税人)，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。
安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由具级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗，下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。
二、享受税收优惠政策的条件
(一)纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人);
盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于5人(含5人)。
(二)依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议，(三)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险
(四)通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区具适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。
五、纳税人按照纳税期限向主管国税机关申请退还增值税。本纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的，只能对其符合条件的月份退还增值税。
案例3:甲公司是增值税一般线内税人，符合安置残疾人增值税即征即退优惠政策，企业安置残疾人10人，当地最低月工资标准为1500元。当月实际缴纳增值税70000元，当月缴纳增值税该企业91月甲公司最多可以申请退还多少增值税?
每月可以申请退还金额
=4*1500*10=60000元
可以申请从当月已缴纳的金额中申请退还60000元，
如果当月缴纳50000元增值税，剩余10000元可以申请从以前缴纳或者以后缴纳的金额中退还，但不得跨年。
申报如下图
四、【个人所得税】
【政策依据】
《中华人民共和国个人所得税法》
第五条，有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案:
(一)残疾、孤老人员和烈属的所得;(二)因自然灾害遭受重大损失的。
国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。
各地规定及申报如下图
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度残疾人就业保障金申报相关注意事项
#会计# 残疾人保障金是什么?怎么计算?在处理日常账务时,一些财会人员对残疾人保障金这块内容不太了解,也不清楚具体是怎么计算的,针对这个问题，下面就跟大家详细讲解。
残疾人保障金是什么?
残疾人保障金即残疾人就业保障金,简称残保金,是为保障残疾人权益,由未按规定安排残疾人就业的机关、团体企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。由用人单位所在地的地方税务局负责征收,没有分设地方税务局的地方由国家税务局负责征收。
缴纳方式
用人单位应按规定时限向保障金征收机关申报缴纳保障金。#会计干货知识# #会计报表# #财务# #做账#
根据残疾人劳动保障法规定各企业单位按比例安排残疾人就业！或者交残族人就业保障金！
醒川Pro
上亿身价的太子岁服饰老板阿岁心血来潮去车间看到几个女工打着手势在干活，他很奇怪过去问女工：你干活打手势是什么意思？没想到女工也给阿岁打起了手势，这才明白，这女工是聋哑人。阿岁火了，心想，管生产的谭厂长怎么搞得？啥样的人也招来干活？这样的人能干出什么好活来？阿岁准备要对谭厂长进行处罚，可是当他了解事情原委后，不但不处罚谭厂长，还准备要给他奖励，这是咋回事呢？福建晋江太子岁服饰的老板阿岁是86年生人，年纪轻轻创业成功成为了上亿身价的老板，他非常相信自己的手下，从来不管工厂具体事物，只抓决策。他在江西有一个很大的工业园，但是总部是在福建这边。这天他闲来无事，心血来潮就去了车间转了转，他发现车间有很大的问题，车间里有好几个女工都在打着手势交流工作，进行干活。阿岁生气的把谭厂长叫到身边训斥她说：谭厂长，你还想不想干了？我这么信任你，放权给你，你是怎么管理的工厂？你当咱们工厂是什么了？是菜市场吗？好菜孬菜啥样的都能成一盘菜？啥样的人你也招来干活？谭厂长第一次发现老板对她发这么大的火，她自认为对得起公司，对得起老板，她一直兢兢业业，管理工厂有条不紊，生产正常，她没觉得自己哪里做错了。所以她理直气壮的说：老板，我没听懂你说的是什么意思？如果我哪里做错了，希望你给我指出来，我一定改正。但是我管生产一直正常，我觉得我没错。阿岁愠怒道：你没错？咱们工厂不是慈善机构，是要盈利的，你看你招的啥样的工人？聋哑人你也招来在咱们这里干活？谭厂长终于明白了老板的发火原因了。她说：老板，您没说错，我确实招了聋哑人在咱们这里上班，而且不瞒您说，我还招了不止一个，车间里有十几个都是聋哑人！阿岁大怒：反了你了，我给你权力是让你给我管理好工厂，产生效益的，不是让你把我这里当成慈善机构让她们在我这里养老，让我亏本的。这么大的事你为什么不跟我汇报？你是不是不想干了？我现在就处罚你！谭厂长心平气和，对老板侃侃而谈：老板，您不应该发火，因为你不知道具体情况。我招这么多聋哑人不假，我可没有想把您的工厂当成慈善机构乱发善心！相反，我招这样得工人，一是给您省钱，第二她们工作效率比常人高多了，生产效率提高了不少！阿岁冷笑道：你把我当成三岁小孩吗？一句话就能把我糊弄过去？那你说说看，她们怎么效率高了？谭厂长说：老板，耳听为虚，眼见为实，您来看一看她们干活的样子就明白了。阿岁不明就里，但还是跟着谭厂长走到了聋哑女工面前。谭厂长把组长叫过来吩咐道：你打手势跟这名聋哑女工说明情况。组长心领神会，边打手势边说话，说话的目的是让老板听懂是啥意思！组长让5名聋哑女工和5名正常女工分别坐在缝纫机器上，一声令下，10名女工一起干起活来，10分钟后，组长喊停，然后组长把聋哑女工和正常女工做得产品分别点数，发现聋哑女工做得产品数量竟然比正常女工做得数量还要多！阿岁是老板，自然明白谭厂长是啥意思了！阿岁有点心虚的说：我原本以为残疾人总归是身体有缺陷，工作生活肯定不如正常人，看来是我自以为是了呀！谭厂长说：老板，您放权给我，我肯定是要以工厂生产效益为重，再说了，我没业绩，您也不会再用我了呀？我的原则是不管她是不是聋哑人，还是残疾人，只要她是能做事的人，我都可以让她进来好好工作的，而且我肯定是做过比较和调查，她们虽有残疾，但是工作不但不慢，还更快。阿岁能当老板，肯定有过人之处，他马上想通了其中的关节，说：谭厂长我明白了，她们更能把工作做好，因为聋哑人听不到声音不会受到外界的干扰和影响，她们的注意力全部会在工作上，他们的精神力特别专注，她们做事一定比别人快。谭厂长说：是的老板，还是您聪明，我一说您就明白了！再说了，咱们在社会上招到这样的聋哑工人，对社会也是有贡献的，咱们的效益反而更高，这不是一举两得吗？我招的这些聋哑工人，有的一家全部是聋哑人，因为是遗传，传女不传男。而且这些聋哑人都去过聋哑学校，学过文化课都识字，所以学习工作起来效率一点也不慢。阿岁真诚的说：谭厂长，我草率了向你道歉，也向女工道歉。以后有聋哑人或者残疾人只要能正常做事，哪怕他们做的慢一点点，我们一定也要开一个绿色通道，让她们能来上班。我决定我们公司的文化宣传以大爱，正能量为根本。往后在你的职权范围内，在工作上能多照顾就多照顾一点吧！让他们能够有一些收入，毕竟聋哑人在别的地方很难找到工作，她们沟通困难。#打工# #职场众生相# #直言职场# @醒川Pro ：阿岁老板年纪轻轻就就为社会做了贡献，他的企业有担当，承担了社会责任，为阿岁老板这样的企业点赞。阿岁找了一个非常棒的工厂管理人才，工厂管理有一套，而且非常人性化。阿岁老板能容得下这些特殊群体，给她们提供就业机会，阿岁老板是好样的。大家说阿岁老板做的棒不棒？谭厂长做的好不好？
自1月1日至12月31日，用人单位安排残疾人就业的比例达到1%(含)以上，但未达到1.5%的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。
鲁财税[]1号 山东省财政厅关于调整残疾人就业保障金征收标准的通知
残疾人保障金申报！分4步：
1、打开并登录-------电子税务局网站；
2、我要办税----税费申报及缴纳；
3、非税收入申报---残疾人就业保障金申报；
4、打开填写申报表并申报缴款。#会计##会计实操##会计实操问答分享#
残疾人就业保证金
（三）实行分档征收。将残保金由单一标准征收调整为分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于本省（区、市）规定比例的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收。
（四）暂免征收小微企业残保金。对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。
《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》
