12月初，甲企业“长期待摊费用”科目 借方余额为4000元，当月借方发生额为 3000元，贷方发生额为2000元.甲企业“长期 待摊费用”均超过1年的摊销期，不考虑其他 因素，甲企业年末长期待摊费用的科 目余额为借方5000元贷方5000元借方3000元贷方3000元
12月初，甲企业“长期待摊费用”科目 借方余额为4000元，当月借方发生额为 3000元，贷方发生额为2000元.甲企业“长期 待摊费用”均超过1年的摊销期，不考虑其他 因素，甲企业年末长期待摊费用的科 目余额为借方5000元贷方5000元借方3000元贷方3000元
有纳税人咨询：某企业旧办公楼重新装修，办公楼的账面原值260万，净值50万，本次装修发生60万，装修费计入长摊费用拟分5年摊销。请教上述会计处理及摊销期间是否合理？房产税计税基础是否需要增加？
特别提醒：
1.这种旧办公楼装修根据描述来看，账面价值只有260万元的房产，装修费用支出60万元。是否需要资本化关键看装修的具体内容，如果是普通的装修，应该直接费用化，记入当期损益。如果是房屋的改扩建支出，则需要资本化。
2.如果是自有房屋的改扩建，应该记入固定资产原值，并根据改扩建后固定资产预计可使用年限计提折旧。如果是租入固定资产的改扩建支出，应该根据预计租赁使用期限记入长期待摊费用分期摊销，一般按税法规定，不得少于3年。
3.如果旧房装修过程中涉及房屋附属设施、设备更换支出，比如中央空调，应记入房屋原值作为房产税计税依据。如果仅仅是普通装修，无需记入房产原值。
大修理支出转入固定资产还是计入长期待摊费用？
同时满足两个条件(修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。修理后固定资产的使用年限延长2年以上）的固定资产大修理支出可以作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销，在企业所得税前扣除。这个是税法上的规定要求。在会计上符合资本化条件的大修理支出可以转入固定资产。
理解：
计税基础：固定资产原值是会计上对固定资产初始成本的通俗叫法，固定资产计税基础则是税法上的术语，很多时候二者是相等的。
使用年限延长2年：理解是在尚可使用年限基础上延长2年。
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二、做账后自查的注意事项‼️
1.收入、税金和申报表一致。(最核心）
2.银行存款、库存现金、库存商品、固定资产不能出现
负数。
3.银行存款余额与对账单余额一致。
4.工资，社保、公积金与工资表、税务一致
5.固定计提折旧、无形资产摊销、长期待摊销费用摊销，每个月都有（如有）。
6.应收账款、应付账款、预收账款、预付账款，同一家公司一般不会同时记在两个科目。
7.本年净利润十期初末分配利润=期末末分配利润。
8.有实收资本的，每年末查一次股权是否有变更(工商上面有）以便调整实收资本明细。
9.成本一般不大于收入，除特殊情况外
10.现金流动起来，不要留有太多余额。
（公司实际有操作提现的，可忽略此条）
二、账务完整性
1.凭证是否断号
2.成本是否结转
3.税金及附加是否计提
4.固定资产、无形资产、长期待摊费用是否折1日摊销
5.所得稅是否计提
6.损益是否结转
三、余额异常
1.库存现金、银行存款、原材料、库存商品不能出现负数
2.银行存款余额与对账单余额核对一致
3.库存现金余额过大
4.成本大于收入(特殊情况除外）
四、往来异常
1.往来挂账超过一年
2.往来挂账混乱，同一家公司或者个人，同时挂两个以上科目，或者存在同一家公司或者个人在同一个科目上重复出现
五、关键指标异常
1.收入、税金和申报表数据是否一致
2.工资、社保、公积金与工资表，税务数据是否一致
3.资产负债表是否平衡
4.资产负债表与利润表勾稽关系是否平衡(资产负债表末分配利润科目期末数-未分配利润科目期初数-利润表净利润科目累计数）
5.税负率是否异常
6.小规模纳税人还要检查年应税销售额是否达到500万
六、做账时的注意事项
1.小规模纳税人不涉及“进项税额”这个科目
2.应收和应付要关联对应的客户和供应商
3.收入发票一般都先挂应收账款、购货发票一般先挂应付账款
4. 做完进销项发票，要核对增值税申报表
主营业务收入（余额表）=销售额（申报表第1栏）
销项税额（余额表）=销项税额（申报表第11栏）
进项税额（余额表）=进项稅额（申报表第12栏）
5.一般纳税人需要缴纳增值税的情况下，需把本月末交增值税转出
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#cpa 注会会计：职工薪酬
1.累积带薪缺勤对应确认的职工薪酬和成本费用=结转到下一年多休的天数*人数*每天的工资
2.利润分享计划涉及的职工薪酬金额在资产负债表日后期间确定下来，按照资产负债表日后调整事项处理。
3.自产产品用于职工福利，按照含增值税的公允价值确认职工薪酬，确认收入、结转成本。外购产品用于职工福利，进项税额不予抵扣。
4.为职工租赁住房（非短期租赁）免费使用，按照每期使用权资产累计折旧和租赁负债的利息费用计入应付职工薪酬；将自有住房提供给职工免费使用，按照每期折旧金额计入应付职工薪酬。
5.以低于市场价的优惠价格向职工出售资产，市场价与内部价的差额，如果有服务年限，先计入长期待摊费用，然后在服务年限内按照直线法摊销计入应付职工薪酬和成本费用；如果没有服务年限，直接计入应付职工薪酬和成本费用。
5.设定受益计划计入损益的金额包括服务成本（含当期服务成本、过去服务成本、结算利得损失）、设定受益计划净负债和净资产的利息净额；计入其他综合收益的金额为重新计量设定受益计划净负债、净资产的变动，包括精算利得损失、计划资产回报（扣除利息）、资产上限影响的变动（扣除利息）。该其他综合收益不可以重分类进损益。当期服务成本即第二次折现的现值
6.辞退福利符合确认条件（两个时间较早者）时一次计入管理费用和应付职工薪酬。
7.其他长期职工福利如果按照设定受益计划处理，重新计量导致净负债净资产的变动仍然计入成本费用，不计入其他综合收益。
