一、定义
递延所得税资产是指在注册会计制度中，由税务管理机关颁布和批准，按照财税法规，企业可以延期缴纳的抵扣个税和企业所得税的费用。当期没有用于扣除任何抵扣费用而造成收入减少时，企业可以将这种递延所得税资产储存起来，以满足未来税收和会计报表的要求。
二、形成原因
递延所得税资产的形成主要是由于一定的会计制度设定，以及企业应用其他会计原则核算所带来的，这些原则主要包括以下几点：
（1）税收延缓和税收减免政策。
税务管理机关可以颁布出税收延缓、税收减免等政策。通常情况下，当企业获得这样的纳税优惠减免，可以延期缴纳的抵扣性支出就是递延所得税资产。
（2）业务活动带来的税收费用
企业执行的业务活动，本身就可能产生相应的税收，其中可以扣除的抵扣费用就形成了递延所得税资产。比如，其中一项销售收入支出，销售价格在售后期间留有一部分可以延期缴纳税收的抵扣，这部分抵扣费用就形成了递延所得税资产。
三、类别
（1）未实现税收特殊资产。
未实现税收特殊资产主要是由于投资行为而形成的，比如投资者在新建企业或收购企业时，新建企业或收购企业拥有的μ向投资者提供税收优惠，投资者将这部分成本变更为未实现税收特殊资产。
（2）应收账款减值税收特殊资产
应收账款减值税收特殊资产主要是由于企业应收账款减值而产生的。通常情况下，企业可以把应收账款贷款减值的损失作为税前扣除项目，因此在应收账款减值期间，企业可以累积不缴纳的税金，以形成应收账款减值税收特殊资产。
（3）前期报告税收特殊资产
在上一期会计报告期的税项科目上，存在前期遗留的报告税收特殊资产。在处理了应收账款和存货等项目报告减值后，企业才能把这种资产转换为报告税收特殊资产，从而累积未交税收。
四、会计处理
递延所得税资产的会计处理主要包括以下几点：
（1）对涉及递延所得税资产支付而未出现真实支付的费用作记录处理；
（2）计提并月末调整，确定递延所得税资产会计值，以及账面余额的变动；
（3）分析和核实当期企业各种业务所产生的税收影响，确认当期抵扣性支出；
（1）递延所得税资产的概念
递延所得税资产是指纳税人因增值税、所得税等负担其未来支付所得税债务，根据法律、行政法规及会计准则的规定，在利润表中在当期财务报告期间以“减免税项”形式识别的经营活动中而产生的现金流量净额。
（2）形成递延所得税资产的基本条件
（i）具备可测量性：确实存在纳税义务，即应税项目的总额可以确定，而且测定该税项的准确金额的方法也是确定的；
（ii）具有可能性：可预见的或预计的未来的可能减免税项应当被认定实际上可能涉及现金流出，或减少未来支付税项的可能性应当被确定；
（iii）具有可支付性：其未来支付减免税项的可能性应当由会计报表期内其他收入来满足，或可以从其他源头支付给税务部门。
（3）计量要求
（i）在国家相关财税法律法规及会计准则没有明确规定其计量规则时，递延所得税资产的计量原则：根据税法或税务机关的具体规定，递延所得税资产应以最后可控税负作为扣除税前收入的减免税项；
（ii）在国家相关财税法律法规及会计准则有明确规定其计量规则时，递延所得税资产的计量原则：根据会计准则要求的原则的基础上，应用实际发生的金额计量，按现制会计准则的有关规定确定识别减免税项的金额；
（iii）当纳税义务发生变化（如减税或免税，入息表减免税项增加或减少）时，应及时作出调整，对增加的减免税项作出相应的记录。
（4）递延所得税资产损失处理
（i）因发生免税或减税而出现的损失；
（ii）因会计政策调整或财务状况变化而产生的损失；
（iii）因免税期限发生变动而出现的损失；
（iv）在财政年度调整所得税累计期间损失（如冲销减免税项）。
递延所得税资产遭受损失时，不能及时确认的，应该每年的金融报表末期确认损失，划分为本期损失和未来损失，未来损失以减免税项的形式记入损益表。
