海通证券发布了年报，营业收入382.2亿元，同比增长9.64%；实现归属于母公司股东的净利润108.75亿元，同比增长14.2%。应该说，还是很不错的，但是报告中的一个细节引起了大家的注意，海通证券全年信用减值损失达45.86亿元，相当于度净利润的42.17%！
这个信用减值是什么鬼？按照海通证券已经披露的信息，主要是融出资金、买入返售金融资产、其他贷款和应收款项等名目，其中最大的应该是应收融资租赁款和融出资金。而根据年报中披露的信息，目前和质押有关的纠纷去年新增了5起，金额11亿元左右，还有处于执行阶段的9起金额21亿元。
质押这几年对于券商来说真的是一个无比巨大的坑，由于之后出现的大跌，很多质押都陆续在到之间爆仓了，进而出现纠纷。而我所知道的相当多的券商在进行这部分资产处置的时候都采取了慢撒气的办法，就是非常缓慢地处理。当然，他们想快也快不起来，由于整个经济环境和监管要求的变化，这些借了钱的企业和个人现在根本没办法还钱，因此只能通过最后走诉讼程序来完成。海通还有多少质押没还？333亿！这还是比去年减少了80多亿的情况下。考虑到去年海通的利润不错，借这个机会来把一些明知道无法收回的账目冲抵一下，又可以少交税，还可以把账目搞得平稳一些。
这是个别现象吗？当然不是，我知道的就有某个中型券商，那两年质押出事了百亿之多，后来幸亏国有股东紧急援助了100多亿资金才缓过来。我从来不敢看好券商，质押这个大雷也是很重要的原因，天知道他们那个大包袱什么时候给捅出来。
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中级会计实务
【单项选择题】
2×12月31日，甲公司账面价值为85万元的K固定资产存在减值迹象，经减值测试，其公允价值为80万元，预计处置费用为2万元，预计未来现金流量的现值为75万元。不考虑其他因素，2×12月31日应确认K固定资产减值损失的金额为()万元。
A.12
B.5
C.7
D.10
【正确答案】C
【答案解析】该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额=80-2=78(万元)，预计未来现金流量现值为75万元，可收回金额为二者孰高，即78万元，账面价值为85万元，则应计提减值损失金额=85-78=7(万元)。
财务管理
【单项选择题】
投资者对某项资产合理要求的最低收益率，称为()。()
A.实际收益率
B.必要收益率
C.预期收益率
D.无风险收益率
【正确答案】B
【答案解析】本题根据“最低”可选择必要收益率。
经济法
【判断题】
申请执行人超过申请执行时效期间向人民法院申请强制执行的，人民法院不予受理。()
【正确答案】错
【答案解析】申请执行人超过申请执行时效期间向人民法院申请强制执行的，人民法院应予受理。
编制年报应予关注的重点问题(4)#我要上头条##我要上 头条##我要上微头条##税#
企业应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》（财会〔〕3号，以下简称资产减值准则）等相关规定，根据企业具体情况对固定资产、使用权资产、长期股权投资、商誉等资产减值准备进行职业判断和会计处理，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，应当合理确定关键参数，估计可收回金额，充分、及时计提减值并披露与减值相关的重要信息。
#12月财经新势力#
【财税应用:清理固定资产是是入资产处置损益还是营业外呢?如何区分?附案例】
资产处置损溢与资产处置收益区分如图2
案例1:甲公司执行企业会计准则为小规模纳税人，4月5日报废1台机器设备，设备原信息如下:原值30万，直线法折旧，残值率5%，已提折旧28.5万。报废后处置废料取得收入2.06万，开具了普票。如何开票?如何纳税?如何账务处理?
1、解折
固定资产正常使用至报废或淘汰4月开具税率“免税”发票。
2、账务处理
固定资产转入清理:
借:固定资产清理 1.5
累计折旧28.5
贷:固定资产30
报废后处置废料:
借:银行存款2.06
贷:固定资产清理2.06
结转清理净损益:
借:固定资产清理0.56
贷:营业外收入0.56
3、纳税申报如图3
案例2:甲公司执行企业会计准则为一般纳税人，4月5日提前报废1台机器设备(无使用价值)，设备信息:购进(甲公司为规模纳税人)，设备原值30万，已折旧20万，已计提减值2万，报废后处置废料取得收入2.06万，开具了专用用发票。如何纳税?如何账务处理?
1、解析
固定资产提前报废或淘汰。
4月开具3%税率专用发票。2、账务处理
固定资产转入清理:
借:固定资产清理 8
累计折旧20
固定资产减值准备2
贷:固定资产30
报废后处置废料:
借:银行存款2.06
贷:固定资产清理2
应交税费-简易计税0.06
结转清理净损益:
借:营业外支出-非流动资产损益6
贷:固定资产清理6
3、纳税申报如图4、5
案例3:甲公司执行企业会计准则为一般纳税人，4月5日出售1台机器设备给 A公司，取得收入20.6万，开具了普通发票，设备信息:按固定资产核算，设备原值30
万，已折旧5万，该设备是小规模纳税人时期购买的适用简易计税政策。如何开票?如何纳税?如何账务处理?
1、解析
固定资产未达到报废状态，进行出售4月开具税率3%发票。
2、账务处理
固定资产转入清理:
借:固定资产清理25
累计折旧5
贷:固定资产30
出售给A公司:
借:银行存款20.6
贷:固定资产清理20
应交税费-简易计税0.6
结转清理净损益:
借:资产处置损益5
贷:固定资产清理5
减征1%的会计处理:
借:应交税费-简易计税0.2
贷:其他收益0.2
3、纳税申报如图6、7、8
【总结】
一、执行企业会计准则下一项资产可能会出现三种主要的结果:
1.正常使用到报废或淘汰，无转让价值，只收回残值--计入“营业外收入(支出)”
2.使用过程中就提前报废，无转让价值--计入“营业外收入(支出)"
3.在可正常使用的阶段，未报废之前对外转让。--计入“资产处置损益”
“资产处置损益”、“营业外收入(支出)”区分原则，是看该资产处置后是否有使用价值
二、执行小企业会计准则，全部计入“营业外收入(支出)”
废旧回收在很多人眼里是一项暴利的产业，以低廉的价格回收处理，然后卖出高价。特别是过去两年因为新能源的火爆，导致对锂、钴、镍等金属元素的需求大增，投资者出于对美好未来的向往，疯狂追逐相关概念。其中的典型代表就是格林美，作为国内回收龙头企业备受追捧，股价在去年9个月时间内上涨接近200%！可是当热潮褪去之后，现在股价已经几乎快逐渐回到当初的起点。究竟这个行业怎么样，有没有可能出现投资者预期的美好呢？
首先明确告诉大家，这个行业如果规范操作，不太可能出现大家预想的暴利。例如我们一部旧的空调如果卖给正规回收企业，他们的回收价格约100元，但是如果卖给小商贩可以达到300元甚至更高。小商贩拿到之后直接拆掉，保留铜、铝、钢材和塑料等原材料卖钱，完全不考虑环保和安全因素，剩余的当垃圾扔掉污染环境。而正规企业则需要针对不同的材料分别回收处理，还有专业的工人、场地、税费等，成本高了很多，利润很微薄。如格林美从至今，毛利率最高的时候25%左右，净利率最高10%左右，但是现在随着规模越来越大，毛利率还剩下16.66%，净利率只有3.43%。
为什么做得越大越不赚钱了呢？回收企业的盈利模式和普通的不同，普通企业是以生产成本确定销售成本和价格，而回收企业的产品主要是大宗商品，价格由市场统一决定。但是回收企业原料采购价格基本恒定，还要包括大量的人工成本、运输成本、场地成本和税费成本，因此基本上都是亏损经营，企业的盈利大量依靠补贴。“四机一脑”基金目前对拆解企业的补贴为每台25元到100元，而且还在下降。14寸以上且25寸以下CRT电视机补贴从60元/台减少到40元/台，空调从的130元/台，减少到100元/台。不仅补贴越来越少，资金到位的时间也越来越长，春我去格林美调研的时候董事长许开华告诉我的补贴资金还没到位，而现在已经是，各个回收企业的补贴资金才发放到了1季度。
正因为资金迟迟不到位，于是我们可以在这些企业的财务报表上看到已经列入收入，可是钱却是没有的。企业运营是需要资金支持的，补贴资金不到位，只能通过融资的方式来运转。所以我们才看到格林美年末的时候短期借款达到了66.43亿，应付票据和账款达到了38.48亿，再加上长期借款、债券、长期应付款20亿，各种负债高达100多亿，其中相当部分是需要支付利息的，5.164亿的财务费用就是这么来的。
而且如果仔细观察，这个企业还有一个特别有意思的地方，各个研究机构是极度看好这个企业的，基金们的持仓也非常多，但是公司的年度盈利水平却远远没有他们预期的那么多，这又是因为什么原因呢？因为董事长许开华是一个非常有理想的人。他的理念是废品是放错了地方的资源，城市矿山是他的经营思想。废品回收有一个非常重要的特性，就是回收半径，如果回收地距离企业太远无论怎么回收都是会巨亏的，所以为了解决这个问题必须每隔一段距离就建立一个新的厂房。许开华他特别想把整个中国的废品都回收，然后加以利用。于是每当企业通过经营有一定的利润积存后，他会马上在新的地方选址继续开厂，而建厂是需要大量资金投入的，所以我们在财务报表上每年都会看到有十几亿的在建工程。当经过一段时间建设之后投产，在建工程将会转化为固定资产，而根据会计准则固定资产是要折旧的，一般是，也就是每年5%左右。格林美固定资产已经有91.19亿，固定资产折旧就达到了7.034亿。
这个数字有多惊人呢？净利润4.272亿，财务费用5.164亿，固定资产折旧7.034亿，都比净利润还多。这还不算完，我们会发现公司存货12.09亿，存货58.13亿，存了什么东西？当时走访的时候曾经发现他们公司在拆解废旧汽车的时候把变速箱都保留下来了，因为国外是允许二手变速箱翻新后重新流通的，他们看得很长远，只是目前国内还没有这个法规和相关消费习惯。不敢说这存下来的几十亿都是变速箱，但是肯定不少。也许今后会变成宝贝，也许有一天会减值处理。
对这个企业，我们只能说他们做的事情很伟大，对环保做了很多贡献，但是至少在许开华管理企业的范围之内，我们很难会看到研究员和基金们期待的利润暴增。当然，企业越做越大还是很有可能的，前提是国家的补贴能不减少并且及时到位。
一张图秒懂资产减值的计算
思辰209
一张图秒懂资产减值的计算。由于资产不得高估资产的减值贯穿各个科目但计算称呼又有不同存货是成本与可变现净值的pk固定资产是账面价值与可收回金额的pk持有待售是账面价值与公允处置净额pk
#YY评级#江西省水利投资集团有限公司（YY评级4，简称“公司”）旗下参股公司江西澈越房地产开发有限公司（间接持股40%，以下简称“澈越地产”）继四月分在逾期名单中披露后，五月份仍在逾期名单中，可能是上笔商票仍未兑付，具体金额不详。澈越地产实控人安立欣是私募机构格上财富创始人，同时也是北京厚泽第一大股东，而北京厚泽旗下运营配资平台国睿信配曾被证监会曝光为非法场外配资平台。截至末，公司对澈越地产长投仅0.17亿元，但关注到公司对澈越地产其他应收4.15亿元，计提信用减值准备0.48亿元，需关注该笔应收款的回收。#江西#
被苹果抛弃 国产电子巨头损失大了：8亿设备只卖白菜价
前不久，苹果发布了的200家主要供应商名单，国内的电子巨头欧菲光还在上面，但苹果3月份已经决定将他们踢出供应链，今年的名单上就不会有欧菲光了。
苹果这一决定已经严重影响了欧菲光的业绩，投资者也损失惨重，从去年传闻发酵到现在，欧菲光的股价跌了一半，市值损失300多亿。
由于苹果供应链这一块的业务无法继续，欧菲光现在只能壮士扼腕，将果链业务剥离，旗下广州得尔塔影像技术有限公司100%股权以及江西晶润光学有限公司拥有的相关设备出售给闻泰科技。
不过欧菲光出售的这部分业务只卖出了24.2亿元，远远弥补不了所有损失，欧菲光为苹果生产线定制的投资减值很多。
给苹果打工需要极高的门槛，各种设备都是要定制的，欧菲光因为被踢出供应链而资产减值25.78亿，其中设备就占了23.55亿元，其中24亿元的项目回收资金11.3亿元，减值率高达53.2%。
最惨的是另外一套价值8亿的设备，最后回收的价值只有800万元，减值率99%，回收的只有1%，亏损大了。
受此影响，欧菲光已经大幅调整了财报预期，原本预计净利润9亿元，现在是要亏损19.45亿元。
期末账面库存大于实际库存怎么处理？
实物盘点是为了精确地计算当月和当年的营运状况，以月/年为周期清点公司内的固定资产、成品和原材料，以便对仓储货品的收发结存等活动进行有效控制，保证仓储货品完好无损、帐物相符，确保生产正常进行，规范公司物料的盘点作业。账面库存大于实际库存，一般需要分几种情况来判断。
第一种是设备类的盘存
固定资产盘亏是固定资产在盘点清查过程中所发现的短缺。一旦发现固定资产盘亏，要查明原因、确定责任，并按有关规定报请上级批准后，调整账面记录，保证账实相符。企业固定资产盘亏的会计分录如下：
1、企业发现固定资产盘亏时：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
按管理权限报经批准后：
借：其他应收款（可收回的保险赔偿或过失人赔偿时）营业外支出——盘亏损失
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
第二种是存货类的盘存
如果企业发生“存货盘亏”时，应作如下会计分录：
1、发生盘亏时，作为“待处理财产损溢”核算
借：待处理财产损溢
贷：原材料、周转材料、库存商品
2、查明原因，属于计量收发差错和管理不善造成的存货短缺，先扣除残料价值、可收回保险赔偿和过失人赔偿，净损失计入“管理费用”。
借：管理费用、其他应收款
贷：待处理财产损溢
3、查明原因，属于自然灾害等非正常原因造成的的存货短缺，先扣除残料价值、可收回保险赔偿和过失人赔偿，净损失计入“营业外支出”。
借：营业外支出、其他应收款
贷：待处理财产损溢
#会计实##每日打卡上热门##会计#
【海南海药：信托产品到期 未收回本金2亿元】财联社9月23日电，海南海药公告，12月24日，公司购买了“华穗19号信托”，购买金额2亿元，该信托产品有效期自12月24日至9月23日，截至目前公司未收到华穗19号信托本金2亿元。因华穗19号信托投资款收回存在不确定性，公司暂未对华穗19号信托的投资款项计提资产减值准备。
