舞弊的三大套路
很多老板问:“舞弊有哪些套路?”我给大家总结了一下。
第一种套路是不入账。不入账在民营企业是常见的现象，其目的是为了少交税或者是为了方便。比如，客户、供应商，返还的佣金或补贴，不对公打款到公司账户，而是直接打款到个人卡，这些私户在使用过程中就容易产生混乱。因此，收入不入账或者资产不入账，就会导致严重的舞弊风险。
第二种套路就是资料造假。资料造假往往出现在招投标的过程当中，明明不符合招投标的条件，但通过一些伪造的资料，满足了条件。其实，在人力资源招聘的过程当中，也会发生资料造假，明明不符合招聘要求，却因学历造假、工作经历造假而蒙混过关。
第三种套路是关联交易。利用关联交易进行利益转移或利益输送。不管是资金还是资产，都会给企业带来损失。比如，利用销售过程中的黑洞，明摆着说要给客户佣金，但实际上有些佣金被他自己截留了，导致企业后面的应收账款的回款出现问题。或者是把给客户赠送的赠品，进行截留，这种现象也是常见的。
以上就是舞弊的三大套路:
第一种是不入账;
第二种是资料造假；
第三种是利用关联交易，进行利益的转移。
近日，有一个网友问我怎么做内账，这个问题把我给难住了！我是一名会计，干了36年了，也是一名高 级会计师，我在网上分享了我的会计工作，有的朋友就问我财务知识，我都热心地给予了回答！可是怎么做内账这个问题把我给难住了！为什么？
因为我觉得做账就要如实做，就应该一套账，可是现在有的单位确实是两套账，有外账和内账，外账就是对税 务局的，一般有两套账的都是小的民营企业，对外一套帐，对内一套账，这么做的目的就是少缴税，这个是不对的，我反对这样做！
但是实际工作中确实有存在内账和外账的，我个人认为不管是什么帐，都要按照原始单据如实做账，做好会计分录，出会计报表，无非就是外账的凭证数量少而已，内账的会计凭证多吧！这是我想的，因为我没有做过两套账！存在就是合理的吧！对此朋友们怎么看待？特别是会计朋友们怎么看待？#我在头条搞创作##会计# #青岛头条#
#会计#没有利润,能否＂视同＂分红征收个税
没有利润，能否＂视同＂分红征收个税
财税[]158号文规定： 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
那么，如果被检查企业是亏损的，税务机关还能适用158号文对于个人投资者的借款按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税吗？
158号文是针对个人所得税的一项补漏政策。事实上，在民营企业中大多老板都存在不分红但报销个人费用的情况，甚至有“先提钱后找票”的情形。
但是，从正常逻辑的角度讲，如果一个企业没有利润，那么就不可能进行分红，“股息红利”的个人所得税也即不可能产生。因此，从合理性层面判断158号文就显得过于武断了----没有分析企业向个人投资者支付款项的具体属性而统统划归于可以“视为”红利分配，征收个人所得税。
对于这种没有用于企业生产经营又无偿的借款（注意：158号文本身并未提及无偿，但元素认为若本身属于有偿借贷再认定分配就不太合适了）158实际是间接否定了其“借款”的形式，而认为其实质是一种分配。
#会计干货知识##会计报表##财务##做账#
提醒老板：股东随意报销私人费用要小心了，已有公司被查！
在实际工作中，相当多的私营企业，股东拿其家庭开支的发票到公司来报账，做为财务的我们，很是犯愁，明明知道，不可以入账，但是又不敢说，勉强给报销了。
最近小编就看到一家企业已经被处罚！具体是什么情况呢？一起与小编来看下吧！
01、公司报销股东个人消费不用代扣代缴个税？
为企业股东报销其购买私人用品所产生的费用，应按股息红利所得扣缴股东个人所得税。但是往往有企业没有代扣代缴个税，企业会被处罚，下面就是一个活生生的例子#每天一个财税知识点#
案件名称：淮安市淮X机动车驾驶员培训学校有限公司-违反税收管理
处罚事由：经检查确认，淮安市淮X机动车驾驶员培训学校有限公司5月取得一张从淮安经济技术开发区金扳手汽车维修中心购买烟酒的收据，实为股东个人消费报账，金额87000.00元，根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条、第二条、第三条、第六条规定，应代扣代缴个人所得税—利息、股息、红利所得17400.00元，未代扣代缴。
处罚结果：对你单位少代扣代缴个人所得税—利息、股息、红利所得共计17400.00元的行为处以少代扣代缴税款50%的罚款，共计8700.00元。
个人消费在公司报销的问题，实务中我们遇到这种情况，应该如何处理呢？需要区分不同的情形来处理：
（1）如果股东在公司任职，股东个人购买烟酒的收据属于个人消费，在公司报销了，属于职工福利费用，应该并入工资薪金缴纳个人所得税。
（2）如果股东不在公司任职，股东个人购买烟酒的收据属于个人消费，在公司报销了，视同分红，应该按照利息股息红字所得缴纳个人所得税。
股东随意在公司报销个人消费性的费用，存在哪些风险呢？
02、股东个人消费在公司报销的税收风险
风险一：股东随意在公司报销大量个人性费用，存在20%分红个税的风险！
风险二：股东随意报销一些家庭自己的开销，因为与企业的生产经营无关，存在不能在企业所得税前进行扣除的风险。
风险三：股东随意报销个人性费用，侵害了其他股东的利益权益，存在挪用资金等的法律风险。
风险四：股东随意报销个人性费用，账务混乱，企业内部管理制度不健全，难以吸引外来的投资者。#税务稽查#
风险五：股东随意报销个人性费用，会形成股东与公司财产的混同。若是你是一人有限公司，在公司最后有对外负债无法偿还的时候，股东可能就不能用“有限责任”，而需要对公司的负债承担连带责任。
03、股东如何从公司合理拿钱！
一、公司税前费用支取
对于公司来说，有些费用是可以税前列支的。但是需要满足的条件是与公司的生产经营相关，并且合法合理。
具体到股东，可以有以下一些事项：
股东的工资：股东也可以是公司的职员。那么领一份工资也理所当然。通过工资和年终奖的发放，将股东的个人所得税降至10%左右。因为有个人的免征额和专项附加扣除，那么可以相应地抵免一部分个税。
领取备用金：如果根据公司制度，股东可以有备用金，那么这就是合理的。但是注意，备用金的金额要符合公司规定，后期冲抵的发票必须是与企业的生产经营相关。不能用家人不相关的开销来冲抵。
直接报销：股东与生产经营相关的差旅费、业务招待费等，在实际消费之后，都可以根据公司制度来报销。但是如果不符合规定的个人开支，也不要拿来报，因为公司税前不能扣。
资产使用费：比如股东有借款给企业，那么就应该按照规定签订合同，由公司向股东支付利息；或者公司使用了股东的其他资产，采用的是租赁的方式，那么也应向股东支付租金。这种情况下，需要交个人所得税，且税率是20%，相对来说还是比较高的。
二、税后利润分配
税后利润分配就是分红。但分红有不同的分法。
股东直接持股：如果直接分红给个人，那么税率20%。如果只是想取出生活费，那就不建议用分红了，用工资薪金更好。
有限合伙企业持股：这个情况下不会涉及交企业所得税，很多时候被用以作为持股平台。倘若此平台设立在税收优惠的地区，那么可以将综合税率降得比较低。这样的平台可以做多层嵌套设计，用以引进优秀的核心骨干人员。
有限公司持股：这种情况下，很多时候不是为了实际分得资金，而是为了做进一步的投资。如果本身股东取出钱来就是为了投资的，那就不要用个人来分红，用公司的形式，可以免于重复征税。
三、资产占用
最常用的就是借款。但是借的还是要还的，并且还有几个问题：
一是占用时间长了，就要视同分红交税；
二是如果为了避免交税，那么年底前要还款，可能会让股东出现资金周转困难；并且要完全按照合规的流程走，避免损害其他股东的利益。
另一种资产占用可能是进行的账外操作，这种方式不合规，在此不做阐述了。
综上，股东需要从公司获得的资金可能会涉及到多个用途，那么需要合理地规划好各个途径，在降低综合税负的同时，一定要保证合法性和合理性。
退休打工记（一）
应聘的这家公司是一家私营企业，主营农资销售，公司规模不大，员工20多人，财务原来有2个人。 公司九点上班，来到公司还不到9点，先打开门窗通风，打开空调，待室内的温度降下来后，关上门开始工作，拿出昨晚销售员交回的订单，分类登记入账，计提销售奖励，今天的销冠业绩不错，仅提成就能拿到500多，加上底薪，一天能拿到600多，这在我们这个小县城，已经算是一份很不错的收入了，一分耕耘，一分收获。销售工作确实很辛苦，销售员基本上整天盯在村里，还需要下田查看庄稼长势，指导村民适时施肥，确实很不容易。
正威集团很多人都不知道是干什么的，却以年营收6919亿元跻身中国民营企业500强第四，平均每天入账19亿元！
1993年，王文银拿着自己的全部身家400块钱，到深圳谋生活，出了车站身上只剩下10块钱了，一度流落街头，靠稀饭度日，水泥管安身，如今却是被称为世界铜王，坐拥全球20多座矿山，探明储量价值十多万亿美元。
1995年王文银创办了自己的第一家公司，携威实业，专门生产电源线，从零开始到如今年营收千亿，更是离不开王文银的魄力，他的三次豪赌成就了自己如今的成绩。
巴菲特有句名言，别人恐惧时我贪婪，别人贪婪时恐惧。王文银创业2年后，就遇到了席卷整个亚洲的金融危机，很多工厂的小老板都是便宜出售自己的厂房，资产，来选择度过这个危机，而王文银却是看到了其中的机遇，选择逆势扩张，采购设备扩大生产。
事实也证明，王文银赌赢了，危机过后行业迎来爆发，趁热打铁，王文银成立了正威国际集团，在亚洲金融危机之后，没过几年非典来了，导致国内投资环境恶化，不少国外投资者选择撤资。
王文银面对危机再次选择豪赌，不顾合伙人和家人的反对，开始疯狂囤矿，还直接拿下了同行的生产项目，庆幸的是这场危机没有持续太长的时间，国内很快恢复了生产、生活，基础建设不断发展之下，铜钨矿价值暴涨，王文银再次赌赢了。
这次危机之下，正威集团从上游的铜矿，到中游的生产企业，到下游的销售，正威打通了整个供应链，上下游的定价王文银开始占据重要话语权。
而王文银最后一次机会，还是金融危机，全球性的金融危机直接波及全球，王文银所处的行业更是影响颇大，铜价更是跌入了低谷，王文银还是选择了逆势扩张，赢了就喝酒吃肉，输了就一无所有了。
王文银集中手里可用的资金，购买了全球各地20多个矿山及欧美铜加工工厂，在一次扩大了自己在整个产业中市场地位，但是如何度过金融危机才是关键的。
这时候，各国纷纷出台经济刺激政策，全球大搞基础建设，铜作为原材料需求大增，正威集团行业地位就这样奠定下来。
如今正威集团的矿产覆盖北美、南美和非洲多个国家，总估值达到10万亿，探明储量高达3000万吨，占全球铜矿储量的4%，可以说正威集团打个喷嚏全球的铜矿价格都得波动一下。
不过，即使已经年入6000多亿元，正威集团和王文银都是非常的低调，不上市，不需要名利，但是他的财富却不低调，福布斯富豪榜王文银身家132亿美元上榜，如果上市的话，亚洲首富估计跑不了。
大家了解吗？
民营企业老板经常为了省点钱，就不要发票，而财务没有发票很难合规入账，但财务往往又比较弱势，说服不了企业老板，就干脆白条入账或虚开发票，得过且过，殊不知这样给企业、给老板和给自己都埋了雷，到某一天可能会爆。到某个企业看账，发现有大量的无票支出，问企业财务，为什么一个600万的工程支出，都没有发票，财务说这个工程是老板朋友承包的，他朋友说不要发票优惠60万元，所以老板不要求对方开发票。
我说你们老板太糊涂了，算小账不算大账，你们是房地产公司，表面上看不要票省了60万元，大约相当于工程款的10%，但增值税进项就少抵扣9%，还有少了这么多成本发票，需要多交25%的企业所得税，另外，在土地增值税清算时，有可能还需要多交大约40%的土地增值税。这样算下来，多交了大约70%的税款。公司是吃大亏了，不是占便宜了。
你作为财务，应该算得清这笔账，并要告诉老板，不要图这80万元优惠，对给点钱，让对方抓紧把发票开过来。
会计很为难地告诉我，说平时和老板说过，但老板也不信。时间长就懒得说了，干脆葫芦僧做糊涂账。说要不您和老板沟通一下？您是外来的和尚，说的话可能管用一些。
到了董事长办公室，向老板说明了情况，以及我的建议。老板说，税务具体的事我又不懂，会计早点和我说清楚的话，我肯定会要发票的。老板马上给朋友打了电话，让他们把发票开过来，再付给对方60万元工程款。顺带又把公司会计教育了一顿。#税务#
降低企业和个人负担，重庆去年累计减税180亿元！
7月29日，重庆市度市级预算执行和其他财政收支的审计工作报告提请市五届人大常委会第十一次会议审议，正式披露了一年一度的财政预算执行的“体检报告”。
重庆市审计局表示，过去一年来，全市审计机关聚焦打好“三大攻坚战”、实施“八项行动计划”，加大了对重大政策措施落实、财政预算管理、民生保障、脱贫攻坚等重点领域的监督力度，共审计5236个单位，督促被审计单位上缴或归还财政资金220.75亿元，推动健全完善相关领域改革或管理制度458项，移送违纪违规问题线索586件、涉及824人，在维护政令畅通、服务改革发展、促进民生改善、推进反腐倡廉等方面发挥了积极作用。
审计结果表明，度重庆市级预算执行情况总体良好，积极财政政策得到有效落实，市本级一般公共预算收入增长4.2%，重点领域支出得到保障、营商环境进一步优化、社会民生持续改善。
财政管理改革深入推进
预算决算更加公开透明
•重庆市财政深化预算管理改革，出台市级预算管理办法和重点专项资金管理办法，建立审计结果、资金绩效与预算挂钩机制，通过公开评审、预决算公开等规范预算管理，市级部门预算公开评审审减重点项目预算10.7%，通过“零结转”收回部门预算指标10.37亿元。
•市财政继续推进财政事权和支出责任划分改革，逐一划分理顺市区两级8类18项财政基本公共服务领域的支出责任，将中央对我市一般公共预算转移支付的63.2%用于区县，支持区县统筹更多财力促进发展。
但审计也发现，在市和区县财政管理领域存在预算管理和控制不够到位，应纳入年初部门预算或区县转移支付预算的常年性项目仍由市财政直编，公路建设和维护、水运发展等重点专项资金未制定具体管理办法，部分区县未将上年结转结余资金编入年初预算，对上级专项转移支付分配不及时、资金使用不及时等问题。
“三大攻坚战”推进有力
287.7亿元支持脱贫攻坚和节能环保
•重庆严格落实政府债务限额管理和预算管理，建立终身问责、倒查责任机制，全年发行政府债券1014亿元，完成存量政府债务置换任务，政府债务风险得到有效控制；
•财政投入向脱贫攻坚和污染防治倾斜，安排51.7亿元保障扶贫投入，18个区县紧扣“两不愁三保障”目标，整合涉农资金138亿元，保障扶贫项目实施；
•安排节能环保资金98亿元，深入开展“五大环保行动”，全面推行河长制管理，加快城市污水处理提标和设施升级改造，主城区黑臭水体基本消除。
但审计也发现，部分区县产业扶贫、医保等政策执行存在偏差，部分扶贫项目建设进度缓慢、检查验收不及时。部分区县河长制推进职责任务不清，涉水建设项目管理不够到位。
个别区县未按要求完成污水处理场、农村环境连片整治等环保目标任务，对一些项目未办理环评审批或环保验收手续等违规行为监管不严。
落实“减税降费”政策
累计减税达180亿元
•各级各部门严格落实“减税降费”政策措施，累计减税达180亿元，有效降低了企业和个人负担、激发了市场主体活力；
•出台科技创新券、新型研发机构补助等财税优惠政策，安排92亿元落实科技创新、煤炭去产能相关政策，综合运用奖补、贴费等措施撬动200亿元信贷融资，支持民营经济发展，促进产业转型升级；
•持续加大简政放权力度，深化行政审批和商事制度改革，推进投资项目审批改革，及时出台“四办”清单，全面推进“全渝通办”，切实营造便民亲商良好环境。
但审计也发现，“放管服”改革推进中，存在个别区县违规设置条件限制或排斥潜在投标人、违规收费或不按规定标准和范围收费问题。
高新技术企业补助规定还不完善，对入库企业后续监管不到位，导致个别不符合条件的企业获取财政补助。
国企改革不断深化
转型升级焕发国企活力
市审计局对9户市属重点国有企业度财务收支进行审计。审计结果表明，各国有企业认真贯彻落实相关政策措施，不断深化改革，调整产业结构布局，完善法人治理结构，提升内部管理水平，较好地促进了国有资产保值增值。
但审计也发现，部分国有企业存在重大决策及投资风险管控较为薄弱、财务管理不规范、对下属企业经营活动监管乏力等问题，如一些企业重大投资或担保的投前调查论证不到位，投后未及时预警风险并采取防范措施。
个别企业未有效履行国有资产管理责任，部分土地、房屋等未取得产权证或未入账核算。部分企业的下属二三级公司重大决策未报集团公司审批同意等。投资审计促进重点项目规范有序推进，审减工程投资5.64亿元。作为公共财政资金的“看门人”，市审计局对6个市级重点建设项目竣工决算及建设管理进行审计，并持续对4条轨道建设项目进行跟踪审计，审减投资资金5.64亿元。审计结果表明，各业主单位加强建设管理，加快建设进度，总体上确保了项目按期顺利实施。
