文丨Iris老师
熟知英国法律及财经知识的时尚财经博主，可盐可甜的跨界女神老师。大学期间高分通过ACCA及英国高级税法，曾就职于五百强企业及国内事务所。
高顿ACCA名师，从事课程研究及教学工作多年，对ACCA的考试及备考方法有深刻研究，精准把握考点及出题思路。授课方式生动活泼有趣味，课程逻辑严谨清晰有条理。日常在微博上分享ACCA学习方法，商业知识以及时尚类内容，是深受ACCAer喜欢的二四老师。
看见loss估计每一位学习TX(UK)这门课的小朋友都很头大。确实这部分是TX(UK)当中较为复杂，难度较高的知识点。但是在考试的当中的考察侧重点主要还是基本的操作。所以大家要掌握每一种亏损Loss的抵减规则，按照税法的规定扣减就可以。
题目中还会经常提到的as early as possible, most favorable, as much as possible等语句，那么我们在使用Loss 的抵减的同时，也可以保证已有减免都可以享受到，尽量多地帮助纳税人节省税款，并且尽早抵减。
以下为二四老师为同学们做的亏损抵减规则集锦，希望帮助大家掌握基本知识要点，理清楚思路，顺利Pass！
本文阅读指引：
“必须” 意味着不用申报claim，自动抵减；
“全额” 意味着金额无法选择，按照最大可以抵减金额来扣减；
“可选” 意味着如果要享受抵减，必须向税务局申报claim；
“金额随意” 意味着纳税人可以自己决定抵减金额，题目中通常考察最优抵减，那么就是考虑其他的扣减项都能扣除，不产生浪费，然后决定loss 的适用金额。
Income Tax
Trading loss
1. Loss relief against net income （可选）
抵减当年或/和去年的扣减PA之前的total income四种方案可选：先今年后去年，先去年后今年，只今年，只去年抵减非trading income，全额抵减，但注意不能超过Cap。上限为以下两者取高: 50,000或者25%*(persons total income - gross personal pension contributions)抵减trading income，全额抵减
2. Carry forward loss relief
未使用或用完剩下的自动带到未来，直到用完为止抵减未来的Trading income，必须全额抵减
3. Trading losses relieved against capital gains （可选）
抵减金额为以下两者取低：Trading loss – general income 或者Capital gain – current capital loss – capital loss brought forward(全额)
4. Early trade loss relief（可选）
开始经营前四个tax year，任意一年的trading loss 可以抵减过去三年的扣减PA之前的total income全额抵减，无cap，从最早的一年开始，三年都要抵减注意开始经营前三个tax year的税务期间，loss 不可以overlap
5. Terminal loss relief（可选）
计算出Terminal loss，从最近的一年开始抵减过去三年的Trading profit全额抵减
Property loss
带到未来抵减未来产生的Property income，必须全额抵减普通租赁loss只能抵减普通租赁收入，FHL loss抵减FHL 收入
Capital Gain Tax
Capital loss
当年的Capital loss 必须全额抵减Capital loss brought forward 过去年份带来的Capital loss 只需将今年的capital gain 降低到AE金额即可
Corporation Tax
Trading loss
五种方案任选其一
1. Current period relief only
2. Current period relief, then carry back relief
3. Current period relief, then carry forward relief
4. Current period relief, then carry back relief, then carry forward relief
5. Carry forward relief only.
Current period relief
抵减产生loss 的Accounting period 的扣减QCD之前的total profit全额抵减Carry back relief
先做Current period relief之后才可以Carry back relief抵减产生loss 的Accounting period 开始之前12个月内的扣减QCD之前的total profit全额抵减Carry forward relief
抵减Accounting period里的扣减QCD之前的total profit抵减金额随意
Property loss
必须全额抵减产生loss 的Accounting period内的扣减QCD之前的total profit剩余loss 自动带到未来，抵减Accounting period里的扣减QCD之前的total profit，抵减金额随意
Capital loss
必须全额抵减产生loss 的Accounting period内的capital gain剩余loss 带到未来必须全额抵减capital gain
