许多小微企业的会计菜鸟由于经验欠缺，身边又缺乏能够实操指导的老会计，往往面对一些会计实务不知如何处理，小编将会陆陆续续从共享会计师平台中挑选一些精选案例，为这些会计菜鸟提供点滴帮助。
【案例】广州佳收贸易公司是一家以一个月为纳税期限的小规模纳税人。
1月份含税销售收入9.27万元；
2月份含税销售收入12.36万元。
城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。会计处理如下：
1月份会计处理
1.计提增值税时
借：应收账款 92,700
贷：主营业务收入 90,000
应交税费——未交增值税 2700
2.根据财税〔〕12号文件规定，减免增值税
借：应交税费——未交增值税
2700
贷：营业外收入——减免税额
2700
3.计提城建税及附加为0
4.计交印花税
借：管理费用-印花税
92,700*0.3‰*50%=13.91
贷：银行存款 13.91
2月份会计处理
1.计提增值税(月销售额超10万，需全部缴纳增值税）
借：应收账款 123,600
贷：主营业务收入
120,000
应交税费——未交增值税3600
2.计提城建税及附加，根据粤财法〔〕6号文件规定，减征税费
借：营业税金及附加 342
贷：应交税费——应交城市维护建设税
3600*7%=252
应交税费——应交教育费附加
3600*3%*50%=54
应交税费——应交地方教育附加
3600*2%*50%=36
3.计交印花税
借：管理费用-印花税
123,600*0.3‰*50%=18.54
贷：银行存款 18.54
—— ——政策依据—— ——
●1、根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[]12号）文件：从2月1日起，对月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。
●2、财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会〔〕24号）规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
●3、《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》 国家税务总局公告第4号：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
●4、财税〔〕13号：由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
●5、粤财法〔〕6号 广东省财政厅、广东省税务局正式发布《关于我省实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》：对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
