03：我所经历的所得税汇算清缴
本人声明：此文章内容是个人真实经历，欢迎挑刺和挑战。我也要参与活动>>>！
毕业后刚工作那几年，一则分工有别，二则不懂得珍惜学习机会，没有真正参与所得税汇算清缴。下半年，我担任A集团W公司财务经理至今，-四个会计年度的所得税汇算清缴我均全程参与，尤其是在-备考CTA过程中，我更关注实务操作。在网校老师的帮助下，我实现了CTA之梦，目前是非执业会员，学以致用是我的目标。现以一名企业财会人员的视角，将历年汇算清过程总结并记录一二，欢迎各位指正，谢谢！并感谢中华会计网校提供如此好的平台！
一、汇算清缴之过程
序号
主要内容
具体说明
1
企业整理工作底稿
1.收入的确认与调整；
2.不能税前列支的白条；
3.福利费、招待费、工会经费等项目的纳税调整；
4.营业外支出项目的纳税调整；
5.暂估项目的纳税调整；
6.税收优惠政策的整理与使用；
7.主要合同与制度的准备
2
事务所现场审计
1.企业提供报表（会、税）、账簿资料；
2.现场交流与探讨
3
比对底稿（初稿）
关注纳税调整事项不一样之处
4
沟通交流
就第三点内容与事务所老师沟通交流
5
确定工作底稿
确认纳税调整事项与金额，并备案
6
及时申报
截止日期：5月31日
我所经历的所得税汇算清缴，过程大致如此。需要说明的是：
第一，从理论上来讲，纳税调整事项更多，具体内容可以参“企业所得税年度纳税申报表附表三----纳税调整项目明细表”。我司业务相对简单，因此，我只列了有涉及事项。
第二，过去几年来与事务所老师的底稿对比，我自己整理底稿时没有考虑到的事项主要有：备用金的利息（还分段，因为利率有变化！-度确实做得很细！），预收账款是否需要纳税调整等。
第三，目前我司所在地税审只包括所得税汇算清缴，像其他税种比如增值税、地方税费由相应税务局直接进行。
二、汇算清缴之心得
四年汇算清缴真正参与了，体会深刻，列举一二，以抛砖引玉！
第一，用最新的财税知识武装自己！
会计与税法，是我们每一位企业财务人员安身立命之本。就企业所得税汇算清缴而言，偶列出税法基本清单：《企业所得税法》，《企业所得税法实施条例》，常见的法规（如：国税函[]3号），所在省（市）当年度企业所得税汇算清缴资料，本行业相关税收法规，等等。
企业所得税法与相应的条例，是汇算清缴过程中的根本之法，其内容、地位与作用勿需多言；
常见的法规要经常翻阅，比如像上面提到的国税函[]3号，究竟哪些可以算至税法上的福利费？与会计上规定（财企[]242号）有哪些不同？还有财产损失改审批为备案，具体要求哪些有变化？实务中我们会经常碰到，所以要多看多应用，以备不时之需。
为什么要提到“所在省（市）当年度企业所得税汇算清缴资料”？这是地方具体执行规定，与我们具体汇算时息息相关。比如说12月份计提的工资，次年1月份发放，究竟能否在本年度税前列支？还有通讯费如何税前列支？各省市的具体规定就不一样。每年各省税局都会更新一些资料，比如笔者所在的浙江省国税局，初下发学习资料 “企业所得税汇算清缴问题解答”。该资料实务性与地域性均较强，对于一些实务中操作进行明确规定，有利于我们汇算清缴。我摘抄一例说明一下：
问：目前企业职工福利形式多样，有旅游、疗养、集中休假等，具体范围应如何把握？
答：根据国家税务总局国税函【】3号文件精神，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，可以计入福利费。因此，对全体职工（普惠制）集中休假性质的旅游、疗养支出，可以计入职工福利费。企业应提供内部职工休假计划、与旅行社签订的合同协议、旅游发票等相关凭证。
各省市对旅游费用的具体规定可谓五花八门，但在度浙江省企业所得税汇算清缴时，若碰到旅游、疗养支出，应以此为准。没办法，正如那句广告语 “我的地盘，我作主”。
至于最后清单上最后一项，本行业相关税收法规，其重要性也是显而易见的。比如高新技术企业，有哪些税收优惠？所得税加计扣除需要符合哪些条件？手续应如何办理？诸如此类，也是一个也不能少的！
第二，熟悉并确认企业的基本财务数据。
包括：营业收入、工薪支出、职工福利支出、职工教育经费支出、工会经费支出、业务招待费支出、利息支出、捐赠支出，等等，具体参“企业所得税年度纳税申报表附表三----纳税调整项目明细表”。这为我们下一步纳税调整奠定N重要的基础。
第三，准确计算纳税调整并备查。
依据上述两点提到的规定与表格，进行相应的计算与调整，并保留底稿，以核对、备查。这一点也很重要，尤其对于自己汇算清缴所得税的企业来讲。
第四，多请教，多交流，多学习。
若企业有请中介机构进行汇算清缴，我们可以先按上述第一至第三点，自己先做一遍，现场汇算时，我们要抓住机会，跟老师多交流。最后把自己做的纳税调整结果跟税务师事务所的对比一下，这样，我们“学以致用”就更能有效地达到！而且，事务所年后开始汇算清缴任务艰巨，未必每户企业都相当认真，因此，我们财会人员只要细心一些，会为企业节约不必要的税金支出，比如像招待费支出，我们不能把所有的餐费都算至招待费；再如，像工作服究竟是列入劳保用品，还是列入福利费？还有通讯费究竟要如何列支？住宿费都算差旅费吗？等等，不一而足，这些都是有文章可做的！
【003】“汇算清缴牛人秀”之业务我最牛：我所经历的所得税汇算清缴（财务经理的汇算经）
