坏账是指企业无法收回或收回
可能性非常小的应收款项，比如债务
单位撤销、破产、资不抵债、现金严重不足、
发生严重自然灾害等导致停产而在短时间无法偿还债务等，
以及应收款项逾期3年以上
一、坏账准备
企业对于没有把握收回的应收款项应当计提坏账准备，并设置“坏账准备”账户进行核算
“坏账准备”账户属于资产类备抵账户
“坏账准备”是指企业对预计可能无法收回应收款项（包括其他应收款、应收账款、应收票据、预付账款、长期应收款）所提取的坏账准备金
计提坏账准备的方法、范围、账龄的划分、计提的比例由企业股东大会或相关机构批准后执行，坏账准备计提的方法一经确定，不得随意更改，如需更改，按照程序报批并在会计报表附注中予以说明
坏账准备的账务处理
1、计算企业应计提的坏账准备，如本期应计提的坏账准备大于坏账准备账面余额的，按照差额计提坏账准备
借：资产减值损失-计提坏账准备
贷：坏账准备
2、计算企业应计提的坏账准备，如本期应计提的坏账准备小于坏账准备账面余额的，按照差额计提坏账准备
借：坏账准备
贷：资产减值损失-计提坏账准备
3、对于确实无法收回的应收款项，报相关机构批准后确认坏账损失
借：坏账准备
贷：应收账款
其他应收款
预付账款
应收票据
长期应收款
4、已经确认坏账损失的应收款项，以后又全部收回或部分收回时，按照及时收回的金额编制会计分录：
借：应收账款
其他应收款
预付账款
应收票据
长期应收款
贷：坏账准备
同时借：银行存款
贷：应收账款
其他应收款
预付账款
应收票据
长期应收款
坏账准备计提的方法有余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个人认定法，日常使用较多的是余额百分比法
举例说明余额百分比法的计算及账务处理
余额百分比法是按照期末应收款项余额的一定百分比估计坏账损失的方法
计算公式如下：
1、企业第一次计提坏账准备公式：
当期应计提坏账准备=期末应收账款余额*坏账准备计提百分比
比如企业期末应收款项余额为100万元，企业批准的计提比例为3%，则该企业应计提的坏账准备为100万元*3%=3万元
借：资产减值损失-计提坏账准备 30000
贷：坏账准备 30000
2、以后每期计提的坏账准备计算公式
当期应计提的坏账准备=当期按照应收款项计算应计提的坏账准备+或-坏账准备账户借方余额或贷方余额
接上题，假如企业应收款项期末余额为120万元，则企业计算应计提坏账准备为120万元*3%=3.6万元，因坏账准备账户账面余额为3万元，故应计提坏账准备为3.6万元-3万元=0.6万元
借：资产减值损失-计提坏账准备 6000
贷：坏账准备 6000
同理假如企业应收款项期末余额为80万元，则企业应计算应计提坏账准备为80*3%=2.4万元，因坏帐准备账面余额为3万元，坏账准备账面余额大于企业应计提坏账准备，故应冲销坏账准备3-2.4=0.6万元
借：坏账准备 6000
贷：资产减值损失-计提坏账准备 6000
二、坏账损失
坏账，是指小企业无法收回或收回可能性极小的各种应收款项及预付款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。坏账损失是指由于实际发生坏账而产生的损失
小企业会计准则第九条规定，应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。应收及预付款项应当按照发生额入账。
小企业坏账损失的会计处理
按照小企业会计准则的规定，应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。本条规定跟企业会计准则不同，没有计入资产减值损失，因为小企业会计准则没有该科目，新会计制度计提的坏账准备则计入资产减值损失；也没有计入管理费用，小企业一般不计提坏账准备。
小企业确认实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记银行存款等科目，按照应收账款、预付账款、其他应收款等账面余额，贷记应收账款、预付账款、其他应收款等科目，按照其差额，借记营业外支出科目。
例一：6月，因经营不善A公司破产，B公司应收A公司10000元账款无法收回。则B公司应作如下会计处理：
借：营业外支出——坏账损失10000
贷：应收账款——A公司1000
