股权转让的所得税筹划
老板财税设计师
股权转让所得税筹划
【个人转让股权的应纳税所得额如何计算，税目是什么？】#股权激励与股权设计#
个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
代持股“物归原主”还原还需要缴纳个税吗？
“我之前注册了一家公司，股东是找朋友代持的，现在代持股还原给我本人，是否征收股权转让的个税？”
股权代持是资本市场中比较常见的一种持股模式，是指实际出资人出于某种原因以他人或其他组织的名义办理公司工商登记。经济活动中，实际出资者可能出于各种考虑选择由他人代为持股，比如为规避法律限制、提高工商登记效率等。然而，税法对于代持股的税收问题目前尚无系统规定，尤其对于代持股还原是否缴纳个税的问题，实践中还存在较多争议。
（一）当下，对于代持股还原是否需缴纳个税存在两种观点。观点一认为，依据实质课税原则，因代持还原过程中股权的实际持有人并没有发生变化，故实际上代持的还原并非真正意义上的股权转让，故无需缴纳个人所得税；观点二则认为《最高人民法院关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题的规定（三）》第二十五条的相关规定仅说明人民法院认可代持合同具有法律效力，规范的是代持当事人内部的民事法律关系，不属于对《公司注册资本登记管理规定》中关于股东出资规定的调整或变化，因此应当按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。
（二）股东显名化过程中的风险规避
首先，审慎选择代持人，从源头降低风险。与隐名股东具有亲属、朋友等私人社会关系或者其他关联关系的代持主体往往比单纯的商业伙伴更可靠，亲属关系在进行股权转让时可以产生节税效应，并且在进行审核时也更有可能被认为具有合理性。
其次，留存出资证据、争取实质课税。应避免口头的代持合同，需要书面明确双方各自的权利义务，注明出资款的性质及支付方式以证明隐名股东已实际出资。若向名义股东转账，则应保留转账记录，同时载明款项用途。此外，隐名股东还可通过保留实际参与公司活动等有关材料，并尽可能加强与税务机关的交流和沟通，最大可能维护自身的合法涉税权益。
最后，合理“低价转让”实现股权归位。根据国家税务总局公告第67号第十三条的规定，符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：……(四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。隐名股东可以利用最后兜底条款，以证明其和名义股东之间低价交易的合理性。
总的来说，代持股的交易安排可以被采纳，但不建议。鉴于其现下仍潜在的重重法律风险，最好还是实际出资人亲自出马，以自己名义持股为最佳选择；倘若确需采用，则应审慎选择代持主体,全面收集证据材料，尽量按照实质课税原则纳税，争取有利的税务处理并最大限度的维护自身合法涉税权益。
作者：杜江涌、杨端
#我与宪法40年#
股权对内转让，拿到了控股权。
这地方应该让高启强拿到66.7%。
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合伙企业转让股票、股权所得，按20%缴纳个人所得税的唯一情形
中汇信达
合伙企业转让股票、股权所得，按20%缴纳个人所得税的唯一情形
最高法院：股权转让方依法负有的纳税义务不得约定改由他人承担；但税费作为一种金钱之债，可以约定由他人代为履行。
裁判理由：在股权转让场合，转让方依法负有的缴纳个人所得税等纳税义务，系其作为纳税义务人所负有的法定义务，不得通过约定改由他人承担。但税费作为一种金钱之债，却可通过约定由他人代为履行。“8月11日协议”第7条约定由受让方支付相关税费，该约定不违反法律、行政法规的强制性规定，应属合法有效。然而“8月11日协议”仅约定由受让方负担相关税费，对于何时缴纳何种税费及缴纳多少税费，都没有约定。在税费种类及额度均未确定，转让方也没有实际缴纳相关税费的情况下，其要求受让方支付相关税费的诉讼请求缺乏事实依据，本院不予支持。当然，在税务征收部门催缴税费的情况下，转让方可根据合同的约定要求受让方代为缴纳相关费用。转让方根据有关规定缴纳了相关税费后，也可根据约定向受让方求偿。
案件索引：（）最高法民终51号
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